राजस्थान ने आरजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 61 के तहत जीएसटी रिटर्न की जांच के लिए नए दिशानिर्देश जारी किए - ए2जेड टैक्सकॉर्प एलएलपी

राजस्थान सरकार, वाणिज्यिक कर विभाग ने परिपत्र संख्या एफ.17(134) एसीसीटी/जीएसटी/2017 भाग-II-01613 दिनांक 07 जुलाई, 2026 के माध्यम से राजस्थान माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (आरजीएसटी अधिनियम) की धारा 61 के तहत रिटर्न की जांच के लिए व्यापक संशोधित दिशानिर्देश जारी किए हैं। परिपत्र एकरूपता सुनिश्चित करने, आगामी वर्षों और लंबित कार्यवाहियों के लिए जांच प्रक्रियाओं को मानकीकृत करने और उचित सुविधा प्रदान करने का प्रयास करता है। मांग और वसूली के लिए जहां भी आवश्यक हो, आरजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 73, 74 या 74ए के तहत परिणामी कार्रवाई।

संशोधित परिपत्र परिपत्र संख्या एफ.17(151)एसीसीटी/जीएसटी/2017/7602 दिनांक 07.01.2022 के अधिक्रमण में जारी किया गया है। यह करदाताओं के चयन, विसंगतियों की डेटा-आधारित पहचान, जांच नोटिस जारी करने, करदाताओं के स्पष्टीकरण पर विचार करने, संतोषजनक मामलों को बंद करने और अधिकार क्षेत्र के निर्णय के लिए अनसुलझे मामलों को स्थानांतरित करने के लिए एक संरचित तंत्र प्रदान करता है।

बिजनेस इंटेलिजेंस यूनिट रिटर्न के जोखिम-आधारित चयन का नेतृत्व करेगी

नए ढांचे के तहत, बिजनेस इंटेलिजेंस यूनिट (बीआईयू) समय-समय पर पंजीकृत करदाताओं द्वारा प्रस्तुत और जीएसटीएन पोर्टल पर उपलब्ध डेटा का विश्लेषण करेगी। जांच प्रक्रिया निर्दिष्ट जोखिम मापदंडों द्वारा संचालित की जाएगी जिसका उद्देश्य टर्नओवर, आउटपुट टैक्स देनदारी, रिवर्स चार्ज देनदारी, इनपुट टैक्स क्रेडिट दावों और ब्याज भुगतान में विसंगतियों का पता लगाना है।

पहचाने गए मापदंडों में जीएसटीआर-9/जीएसटीआर-3बी की तुलना में जीएसटीआर-1 में रिपोर्ट किया गया अतिरिक्त जावक कर शामिल है; जीएसटीआर-7 (टीडीएस) की तुलना में जीएसटीआर-3बी में कम टर्नओवर; जीएसटीआर-8 (टीसीएस) की तुलना में जीएसटीआर-1 में कम टर्नओवर; आपूर्तिकर्ताओं के जीएसटीआर-1 की तुलना में जीएसटीआर-9 में कम रिवर्स चार्ज देनदारी का खुलासा किया गया है; और जीएसटीआर-3बी की तुलना में ई-वे बिल के माध्यम से दर्शाई गई अतिरिक्त बाहरी देनदारी।

यह ढांचा संभावित रूप से अनियमित आईटीसी दावों को भी लक्षित करता है, जिसमें जीएसटीआर-3बी/जीएसटीआर-9 में दावा किया गया अतिरिक्त आईटीसी भी शामिल है, लेकिन जीएसटीआर-2ए/2बी या जीएसटीआर-9 में इसकी पुष्टि नहीं की गई है; अतिरिक्त आईएसडी क्रेडिट; उन आपूर्तिकर्ताओं से आईटीसी का दावा किया गया जिन्होंने जीएसटीआर-3बी दाखिल नहीं किया है; उन आपूर्तिकर्ताओं से आईटीसी का दावा किया गया जिनका पंजीकरण रद्द कर दिया गया है; धारा 16(4) के तहत वैधानिक समय सीमा से परे आईटीसी का लाभ उठाया गया; और ऐसे मामले जहां जीएसटीआर-3बी नियत तारीख के बाद दाखिल किया गया है, जिसमें ब्याज कम चुकाया गया है या भुगतान नहीं किया गया है।

जांच के लिए तीन पैरामीटर अनिवार्य किए गए

सर्कुलर की एक महत्वपूर्ण विशेषता यह है कि जीएसटीआर-9/जीएसटीआर-3बी की तुलना में जीएसटीआर-1 में अतिरिक्त जावक कर, जीएसटीआर-3बी की तुलना में ई-वे बिल में अतिरिक्त जावक देनदारी और जिन आपूर्तिकर्ताओं का पंजीकरण रद्द कर दिया गया है उनसे दावा किए गए आईटीसी से जुड़े मामलों पर अनिवार्य रूप से जांच के लिए विचार किया जाना है। चयन सूची तैयार करते समय शेष मापदंडों को उचित महत्व दिया जा सकता है। मुख्य आयुक्त, राज्य कर के पूर्व अनुमोदन से अतिरिक्त पैरामीटर भी पेश किए जा सकते हैं।

दोहराव से बचने के लिए जांच मामलों को ऑडिट मामलों के साथ क्रॉस-चेक किया जाएगा

विशेष आयुक्त (बीआईयू) जांच के लिए चुने गए पंजीकृत करदाताओं की सूची तैयार करेंगे, जिसमें स्पष्ट रूप से उन सभी मापदंडों का उल्लेख होगा जिनके आधार पर रिटर्न का चयन किया गया है। मसौदा सूची को ऑडिट के लिए पहले से ही चयनित मामलों के साथ क्रॉस-रेफ़र किया जाना आवश्यक है ताकि कार्यवाही के दोहराव से बचा जा सके। सूची की अंतिम स्वीकृति मुख्य आयुक्त, राज्य कर से प्राप्त की जायेगी।

आईटीएमएस सक्षम के माध्यम से फेसलेस जांच

अनुमोदन के बाद, मामलों को एकीकृत कर प्रबंधन प्रणाली (आईटीएमएस) के माध्यम से राजस्थान भर के अधिकारियों को फेसलेस जांच के लिए, या पंजीकृत करदाता पर क्षेत्रीय अधिकार क्षेत्र वाले उचित अधिकारियों को आवंटित किया जा सकता है, जैसा कि समय-समय पर निर्णय लिया जा सकता है। यह प्रौद्योगिकी-संचालित और क्षेत्राधिकार-तटस्थ जांच की दिशा में एक महत्वपूर्ण प्रशासनिक कदम का प्रतिनिधित्व करता है।

सर्कुलर में आगे जांच अधिकारियों को उचित परिश्रम करने और चयनित करदाता के रिटर्न की पूर्ण और समग्र जांच करने की आवश्यकता है। जहां चयन के समय मूल रूप से पहचानी गई विसंगतियों से परे अतिरिक्त विसंगतियां देखी जाती हैं, ऐसी विसंगतियों को भी फॉर्म जीएसटी एएसएमटी-10 में शामिल किया जाना चाहिए।

अधिकारी विसंगतियों का पता चलने पर अन्य कर अवधि और अतिरिक्त मामले उठा सकते हैं

जहां एक ही करदाता की अन्य कर अवधियों के संबंध में एक अधिकारी के ध्यान में कोई विसंगति आती है, या यहां तक कि उन करदाताओं के मामले में भी जिन्हें मूल रूप से मुख्यालय द्वारा जांच के लिए नहीं चुना गया है, अधिकारी को आईटीएमएस पोर्टल पर प्रासंगिक विवरण अपडेट करना होगा और मामले में जांच के साथ आगे बढ़ना होगा।

सभी विसंगतियों को जीएसटी एएसएमटी-10 के माध्यम से सूचित किया जाएगाजहां डेटा की जांच और समीक्षा के बाद विसंगतियां पाई जाती हैं, उचित अधिकारी आरजीएसटी अधिनियम की धारा 61(1) के तहत आरजीएसटी नियम, 2017 के नियम 99(1) के साथ आईटीएमएस पोर्टल से फॉर्म जीएसटी एएसएमटी-10 में एक सूचना तैयार करेगा। सूचना में जांच के दौरान देखी गई सभी विसंगतियों को स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया जाना चाहिए और बीओ वेब पोर्टल पर अपलोड किया जाना चाहिए।

एएसएमटी-11 में करदाता स्पष्टीकरण के लिए तीस दिवसीय विंडो

एक पंजीकृत करदाता फॉर्म जीएसटी एएसएमटी-11 में स्पष्टीकरण प्रस्तुत कर सकता है। जहां स्पष्टीकरण स्वीकार्य पाया जाता है, उचित अधिकारी कार्यवाही बंद कर देगा और फॉर्म जीएसटी एएसएमटी-12 के माध्यम से समापन की सूचना देगा। परिपत्र विशेष रूप से एएसएमटी-10 की सेवा से 30 दिनों के भीतर या उचित अधिकारी द्वारा अनुमति दी गई अतिरिक्त अवधि के भीतर एएसएमटी-11 जमा करने का प्रावधान करता है।

जहां करदाता विसंगति को स्वीकार करता है और डीआरसी-03 दाखिल करके लागू कर, ब्याज और अन्य राशियों का भुगतान करता है, उचित अधिकारी उत्तर/भुगतान स्वीकार कर सकता है, जांच कार्यवाही छोड़ सकता है और एएसएमटी-12 के माध्यम से करदाता को सूचित कर सकता है।

अनसुलझे फेसलेस जांच मामलों को क्षेत्राधिकार उचित अधिकारी को हस्तांतरित किया जाएगा

जहां निर्धारित समय के भीतर कोई संतोषजनक स्पष्टीकरण प्रस्तुत नहीं किया जाता है, या जहां करदाता विसंगति को स्वीकार करता है, लेकिन संबंधित रिटर्न में आवश्यक सुधारात्मक उपाय करने में विफल रहता है, तो फेसलेस जांच करने वाला जांच अधिकारी मामले को बीओ वेब पोर्टल के माध्यम से क्षेत्राधिकार वाले उचित अधिकारी को स्थानांतरित कर देगा।

जांच अधिकारी को आगे की कार्रवाई की सिफारिश करने के लिए टिप्पणियों और कारणों के साथ एक विस्तृत निष्कर्ष/जांच रिपोर्ट भी संलग्न करना आवश्यक है। सर्कुलर का हिस्सा संलग्न मैनुअल अधिकारी के अधिकार क्षेत्र के बाहर करदाताओं की जांच के लिए सिस्टम प्रक्रिया की रूपरेखा तैयार करता है, जिसमें "जांच अधिकारी" की भूमिका का असाइनमेंट, न्यायक्षेत्रों में स्वत: संज्ञान कार्यवाही शुरू करना, अनुमोदन/प्राधिकरण पत्र अपलोड करना और करदाता के अधिकार क्षेत्र के भीतर अधिकारियों को मामलों की सिफारिश करना शामिल है।

धारा 73, 74 या 74ए के तहत आगे की कार्यवाही

स्थानांतरण के बाद, क्षेत्राधिकार उचित अधिकारी को उचित कार्रवाई शुरू करने और धारा 73, धारा 74 या धारा 74ए, जैसा लागू हो, के तहत कर और अन्य बकाया निर्धारित करने की आवश्यकता होती है।

ऐसे मामलों में जहां जांच के परिणामस्वरूप कर का भुगतान नहीं किया गया या कम भुगतान किया गया, या इनपुट टैक्स क्रेडिट का गलत तरीके से लाभ उठाया गया या उपयोग किया गया, ₹5 करोड़ से अधिक का पता चला, तो संबंधित क्षेत्राधिकार के अतिरिक्त आयुक्त (प्रशासन), राज्य कर की पूर्व मंजूरी के बाद ही निर्णय की कार्यवाही शुरू की जा सकती है। यह उच्च-मूल्य वाले मामलों के लिए एक अतिरिक्त पर्यवेक्षी सुरक्षा का परिचय देता है।

वित्त वर्ष 2022-23 के मामलों के स्थानांतरण के लिए समय सीमा तय

जहां क्षेत्राधिकार उचित अधिकारी द्वारा पहले ही जांच शुरू कर दी गई है, ऐसा अधिकारी तदनुसार मामले को आगे बढ़ाएगा। सर्कुलर में आगे निर्देश दिया गया है कि वित्त वर्ष 2022-23 से संबंधित ऐसे सभी मामले 25 अगस्त 2026 तक क्षेत्राधिकार उचित अधिकारी को स्थानांतरित कर दिए जाएंगे।

गैर-विसंगति मामलों को भी आईटीएमएस पर दर्ज किया जाएगा

जहां जांच से कोई विसंगति सामने नहीं आती है, उचित अधिकारी को निर्धारित समय के भीतर आईटीएमएस पोर्टल पर फीडबैक कार्यक्षमता के माध्यम से तथ्यों और कारणों को दर्ज करना होगा। संबंधित अतिरिक्त आयुक्त (प्रशासन) को कानूनी प्रावधानों और निर्धारित समयसीमा के अनुसार उनके अधिकार क्षेत्र के तहत अधिकारियों के काम की निगरानी के लिए जिम्मेदार बनाया गया है।

प्रौद्योगिकी-संचालित और मानकीकृत जांच तंत्र

संशोधित दिशानिर्देश बीआईयू-आधारित जोखिम विश्लेषण, जीएसटीएन डेटा तुलना, आईटीएमएस आवंटन, फेसलेस जांच, अनिवार्य एएसएमटी-आधारित संचार और निर्णय के लिए क्षेत्राधिकार अनुवर्ती के संयोजन से एक एकीकृत जांच वास्तुकला स्थापित करते हैं। इस ढांचे से टर्नओवर, कर देनदारी, ई-वे बिल और इनपुट टैक्स क्रेडिट से जुड़े उच्च जोखिम वाले बेमेल की केंद्रित जांच को सक्षम करते हुए रिटर्न जांच में स्थिरता को बढ़ावा देने की उम्मीद है।

परिपत्र आनंदी, मुख्य आयुक्त, राज्य कर, राजस्थान, जयपुर की मंजूरी वाला है और दिनांक 07 जुलाई 2026 का है। इसमें यह भी कहा गया है कि परिपत्र में शामिल निर्देश केवल आधिकारिक उपयोग के लिए प्रतिबंधित हैं।

संपूर्ण दिशानिर्देश यहां देखे जा सकते हैं: https://a2ztaxcorp.net/wp-content/uploads/2026/07/Raj-Circulular.pdf

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